LES NOUVELLES NORMES COMPTABLES IAS - IFRS : 1 "R

COMPTABALOU · 2004-12-16 11:13:10

Les nouvelles normes comptables IAS-IFRS, à l'instar du fameux BUG 2000, commencent à faire couler beaucoup d'encre...

Quelle sont les différences fondamentales entre ces normes et le PCMN (plan comptable minimum normalisé) comme il est appliqué par notre doctrine aujourd'hui ?

Cela va-t-il causer des restructurations internes importantes au sein de nos entreprises ?

Est-il nécessaire de renvoyer sur les bancs d'école tous les professionnels du chiffre et de l'audit ?

Va-t-il y avoir une nouvelle période transitoire? Faut-il pour cela en faire une phobie et paniquer ?

Ces à ces quelques questions que je vais essayer de tenter d'apporter une réponse. Mon exposé n'est pas à prendre stricto sensu et ne prétend pas cerner l'entièreté du sujet mais se veut plutôt une réflexion personnelle afin de stimuler un échange de réactions de votre part.
En prélude rappelons quand même que leur application au 01.01.2005 ne concerneront que les sociétés cotées en bourse. Pour les autres aucun délai n'a encore été avancé toutefois le principe de leur généralisation est acquis et cela dans un but de clarification et de "comparabilité" eu égard à la mondialisation de l'économie et de la finance. Pour ce qui est du principe des normes IAS/IFRS : Retenez en gros que leur application stricte permettra une meilleure perception de la valeur intrinsèque d'une entreprise par la comptabilisation à la VALEUR DU MARCHE et non à la VALEUR HISTORIQUE COMPTABLE comme nous la connaissons aujourd'hui ! Je ne vais pas développer ici TOUS les aspects techniques, il y a de très bons bouquins à ce sujet (voir en bas d'article) mais je relaterai 3 changements qui m'ont paru personnellement interpellant (compte tenu d'1 comparaison avec la doctrine comptable actuelle) :
1. Les provisions : Terminé, elles ne devront plus être comptabilisées distinctement et apparaître au bilan comme c'est le cas actuellement
2. La méthode d'évaluation LIFO (Last In First Out) ne sera plus acceptée (réf.:IAS2)
3. L'évaluation des crédits en cours (réf.:IAS39 -FAIR VALUE APPROACH)

Sur le point 1, nous savons tous qu'en bon gestionnaire d'entreprise, il est prudent de provisionner certaines futures grosses réparations par exemple, que les dispositions légales comptables imposent la comptabilisation des provisions pour congés payés... Ces diverses opérations classiques continueront vraisemblablement à s'opérer mais leur présentation comptable sera tout-à-fait différente puisqu'elles viendront le plus souvent en soustractions d'actifs ou en incorporation des fonds propres.

Sur le point 2, Compte tenu de l'évolution générale des prix qui est presque toujours à la hausse, cette méthode devient inefficace dans le concept IAS puiqu'il faut comptabiliser les éléments à la valeur actuelle du marché au moment de l'établissement des comptes et qu'ici le LIFO aurait pour objet de sortir le dernier prix et donc de sous-évaluer les stocks.

Sur le point 3, Ici, je pense qu'on pourrait faire un roman "comptable et financier". En effet sans vouloir entrer dans les détails, il faut savoir que l'application de l'IAS39 va générer l'évaluation des portefeuilles titres, des crédits en cours et des fonds de pension à leur valeur négociable au moment de l'élaboration des comptes annuels. Un travail de recherche très conséquent sur l'origine des crédits, l'organisme prêteur, les clauses particulières ainsi que les garanties déposées et le nom des déposants devra être effectué pour l'élaboration des nombreuses annexes prévues.

L'application des normes IAS/IFRS va générer, du moins, dans les grosses sociétés, la création d'emploi dans l'ACCOUNTING. On pense notamment à la fonction de Trésorier d'entreprise qui a "le vent en poupe" pour le moment.
Pour ce qui est des PME, cette "fonction" (je n'aime pas le terme car il rappelle le mot fonctionnaire) sera probablement accollée à celle du directeur financier ou du chef comptable, qui en plus de ses prérogatives classiques exercera le job de trésorier d'entreprise. Et pour les TPE ??? Eh ben nous y voilà : On compte sur Nous ! Heureusement, il nous reste encore quelques mois pour "voir venir" mais nous allons devoir nous y mettre... Je pense que nos Instituts ne nous oublieront pas et que nous aurons l'occasion d'échanger bientôt nos (mé)connaissances à ce sujet !

Comme à l'aube du BUG de l'an 2000, il est bien entendu que nous ne serons pas à l'abri d'une certaine "exaltation" car lors de l'élaboration du premier bilan IAS, il faudra "réconcilier" le bilan "classique" (Année 1 IAS - 1). Ce qui va générer beaucoup de travail (nombreuses annexes) et tout spécialement si on impose la même analyse aux TPE-PME qu'aux grandes sociétés en ce qui concerne l'application de la norme IAS39.

En conclusion, je dirai qu'à l'instar du bug2000 pour lequel on avait prédit les pires maux de la terre et finalement, mis à part quelques bug isolés, où tout c'était déroulé normalement, je pense que nous ne serons pas à l'abri de quelques grippages mais que notre haute information sur le sujet via nos sémnaires/formations et notre sens de la responsabilité professionnelle, permettront à notre clientèle de "passer" le cap et d'utiliser enfin un outil plus proche de la réalité économique du moment (macro-économie).

J'ATTENDS VOS REACTIONS ... #boing#

Amicalement

COMPTABALOU · 2004-12-16 11:16:40

Excusez-moi, j'ai oublié de donner quelques titres de livres pour les amateurs :

LES NOUVEAUX DEFIS FINANCIERS ET TECHNIQUES DE LA FONCTION DE TRESORIER Editions Larcier www.larcier.com

LES NORMES COMPTABLES IAS32 ET IAS 39 SUR LES INSTRUMENTS FINANCIERS
par JF HUBIN & B COLMANT

Ludo · 2004-12-16 15:22:52

Brillant exposé! Félicitation Comptabalou!

Ce type d'analyse m'intéresse au plus au point en tant que personne impliquée dans une société côtée en bourse.

Je tiens à préciser que le travail de mapping entre les comptes belges et les comptes IFRS doivent déjà se faire pour l'exercice 2004. En effet, une société côtée en bourse qui publie ces rapports doit inclure une année référentielle.

A ce propos je commence ce travail de mapping à partir de la semaine prochaine.
Certaines personnes doivent très probablement se trouver dans la même situation que mois. Pourquoi ne pas créer un groupe de travail pour plancher sur les nombreuses implications des IFRS? Car il y a plus dans plusieurs têtes que dans une...

Je trouve également qu'il serait grand temps que nos Instituts (et je vise tout particulièrement l'IPCF) commencent à s'agiter pour nous proposer des séminaires sur les IFRS.

Ludo

Ludo · 2004-12-16 22:18:14

No comment Casta. mais tu as raison il n'y en a pas des milliers.

COMPTABALOU · 2004-12-17 09:26:21

Cher Ludo,

L'IPCF ne sera pas en reste concernant les normes IAS... car c'est un sujet important et qui concerne tout un pan de l'économie . Un peu de patience... les mois qui viennent te donneront satisfaction !

Amicalement

mika1485 · 2005-01-20 11:23:55

Bonjour,

Vous avez l'air de bien connaître ces nouvelles normes, je travaille dans une banque et je viens de reprendre en suivant une maîtrise MSG dans le cadre de cette formation je doit faire un mémoire, j'ai choisi de parlais des normes IAS et on m'a conseillé de parlé plus précisement IAS 32 et 39,

je voudrais savoir si cela te semble un bon sujet de mémoire et si les normes 32 et 39 sont plus intérressantes que les autres sachant que je dois faire 80 pages

Merci infiniment de ta future réponse

mika:)

à bientôt

COMPTABALOU · 2005-01-20 11:32:05

Bonjour Mika,

Il est logique que si tu travailles dans une banque ces normes te concernent plus particulièrement. Sur celles-ci et en particulier la IAS39, il y a moyen de développer 8.000 pages ...

AMICALEMENT

COMPTABALOU · 2005-01-20 11:35:29

Chere Mika,

Je te renvoie à mon post :

[panneau]Sur le point 3, Ici, je pense qu'on pourrait faire un roman "comptable et financier". En effet sans vouloir entrer dans les détails, il faut savoir que l'application de l'IAS39 va générer l'évaluation des portefeuilles titres, des crédits en cours et des fonds de pension à leur valeur négociable au moment de l'élaboration des comptes annuels. Un travail de recherche très conséquent sur l'origine des crédits, l'organisme prêteur, les clauses particulières ainsi que les garanties déposées et le nom des déposants devra être effectué pour l'élaboration des nombreuses annexes prévues. [/panneau]

Amicalement

Pegase · 2005-01-20 12:07:18

Quid sur le plan fiscal ?

Le fiscal se réfère au comptable pour la détermination du bénéfice qu'il "retraite" ensuite.

Le résultat comptable sera différent selon que l'on travaille sous le schéma comptable classique ou IAS (d'où risque de discrimination).

Par conséquent, je pense personnellement que, dans un premier temps (au moins), pour calculer la base imposable il faudra toujours se référer au système "ancien".

D'où la tenue des deux présentations comptables en parallèle.

Pour le futur (hypothétique) où toutes les sociétés passeraient en IAS, je pense qu'il y aura un découplage entre le comptable avec le fiscal.
C-à-d que l'on ne se baserait plus sur le bénéfice comptable pour déterminer le résultat fiscal mais sur un calcul de la base imposable comparable à ce qui se fait pour les centres de distribution par exemple.

Il me semble que c'est ce qui se fait aux USA où ils utilisent des normes comptables proches de l'IAS.

Qu'en pensez-vous ?

COMPTABALOU · 2005-01-20 12:15:00

Cher Pegase,

Je n'ai guère le temps de développer ici toute la problématique générée par l'adoption de ces normes quant à l'impact fiscal. Toutefois, il faut savoir que bons nombres d'entreprises qui viennent de passer aux normes IAS-IFRS (à ce stade uniquement les entreprises cotées en bourses et consolidées) ont décidé, pour des raisons fiscales évidentes, de tenir en parallèle, une présentation des comptes annuels "classique" pour permettre notamment la détermination de l'assiette fiscale et la lisibilité des résultats obtenus par rapport à l'année de référence -1.

Comme nous sommes en Belgique, je ne ferai guère de commentaire sur la rapidité avec laquelle l'administration fiscale va "adapter" ces méthodes de travail et ses circulaires mais il y a gros à parier que nous allons "naviguer" entre deux eaux pendant encore quelques exercices fiscaux s'entend !

D'où l'intérêt pour ne pas dire la nécessité des deux présentations ... Du boulot ... Quoi !!

AMICALEMENT

COMPTABALOU · 2005-01-20 17:50:40

Cher + thibault,

C'est ce que j'ai écrit : concerne des comptes de sociétés cotées et consolidées mais n'empêche, ces normes s'étendront bientôt à toutes les sociétés cotées en bourse et puis aux sociétés non-cotées.

On a encore quelques exercices fiscaux devant nous... c'est vrai !

Amicalement:bj: